2020年只剩下一個月了,這18個涉稅問題要注意!

發布時間:2020-12-07      點擊:

馬上就進入12月份了,又將進入會計人最為忙碌的月份。到了年底,每一個會計科目都應該按照相關會計準則進行準確核算,未入賬的收入成本費用要入賬,產生差錯要及時更正調賬,這個自不必多說。我今天僅從稅務角度提醒一下財務人員,提醒大家注意以下18個容易被疏漏的涉稅問題。

 

 

一、關注應納稅所得額的臨界點

測算一下公司2020年應納稅所得額,重點關注可能導致稅負巨大波動的臨界點100萬、300萬所得,企業應采取較為謹慎的措施應對。注意是應納稅所得額,而非利潤總額。

二、檢查企業所得稅優惠條件是否滿足

對照企業所得稅優惠政策,聯系公司實際情況,進行排查,重點關注優惠的條件、留存的資料等,提前進行測算和應對。 

比如高新技術企業,需要測算下收入指標、研發費指標是否符合文件要求。 

比如研發費加計扣除,一定要在賬上清楚的列出明細,不要設置賬外表格記錄了。同時為降低風險,可以事先向科技部門申請研發項目的界定。需注意,研發費用加計扣除75%政策年底到期,抓緊時間享受。

軟件企業、離岸服務外包、西部大開發等都有類似的指標要求,我們關賬前需要對此保持高度關注并盡量爭取享受優惠。

三、莫忘固定資產500萬以下采購一次稅性扣除

《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅[2018]54號)規定,企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。

這個政策好,優惠力度大,三年優惠期,今年是最后一年,明年是否可以延續尚不明確。有花堪折直須折,想節稅的公司不要忘記它。

四、檢查折舊攤銷是否準確

全面復核,確保折舊、攤銷足夠、充分、準確。

五、檢查大額異常費用

重點關注大額整數類憑證或交易,檢查的重點科目是福利費、辦公費、業務接待費、咨詢費和服務費,這里面可能有個人所得稅、增值稅的問題。 

千萬不要出現買發票的事,取得虛開的發票還不如白條。 

不要出現幾百萬的莫須有的咨詢費發票,具體是什么業務,含含糊糊說不清。

大額會議費支出要有相應的證據材料支撐,如會議通知、參會人員簽到表、會議紀要、會議費用明細單等。

六、關注自然人股東借款。

根據《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)的規定,凡納稅年度終了后,股東向企業的借款既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款即可視為企業對個人投資者的紅利分配,并依據“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

實踐中,因為股東借款跨年被追繳個人所得稅的案例太多了。有的案例甚至股東隨后已經歸還了借款,只是因為是跨期未還,還被追繳個人所得稅。虧不虧?挺虧的!冤不冤?挺冤的!但目前政策就是這么規定的,稅務人員也不能不執行啊。所以,為了避免所有人的麻煩,還是在12月31日前,會計催股東把借款都歸還了吧! 

七、關注公司之間無償借款

2019年2月1日~2020年12月31日,對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。除了集團內成員單位,其他關聯企業之間的無償借款都是要視同銷售征收增值稅的。

八、關于發票問題

1、收取供應商的發票。按照權責發生制的要求,當年發生的費用當年列支,不能提前或推后。所以年底,財務人員要再三和業務部門確認一下,當年發生的支出,是否都把發票收回來了。如果根據合同判斷,當年有發生的費用,但發票一時還拿不到手,可以先暫估入賬,隨后在次年5月31日前收到發票即可在當年稅前扣除。建議提前擬一個催票通知,由采購或業務部門直接向供應商催票。 

2、向客戶開出發票。讓市場等業務部門提前預計業務量和發票需求量,財務及時準備增量增版的辦理手續,備好發票,不要出現客戶見票就付款,但你方開不出發票的情況。 

注意:500萬的一般納稅人與小規納稅人的臨界點問題,自己把控,超過了就要轉一般納稅人。

九、關注一般納稅人與小規模納稅人轉換問題

一般納稅人轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元,在2020年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。

符合條件的一般人可轉小規模納稅人,企業應權衡、抓緊決定。未來該政策是否能延續尚不明確。

十、小規模納稅人稅率優惠即將到期。

2020年3月1日~12月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;除湖北省外,其他?。▍^、市)的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;該政策只有一個月就到期了,抓緊時間享受。

十一、關注加計抵減的享受

2021年在確定是否能享受該政策時,將依據2020年的符合加計的主業收入是否達到50%確定,企業需要注意把握住此指標。

十二、關注留抵退稅

如果企業符合辦理留抵退稅的條件,請抓緊時間辦理。

十三、檢查營業外收入是否漏稅

不要漏掉返還個稅手續費增值稅、處置舊固定資產的增值稅。

十四、檢查各報表收入是否一致。

關注企業所得稅申報表、增值稅申報表和財務報表的收入是否一致,如果不一致,是否有充足的政策依據。把不一致的原因以及造成的差異的金額詳細列示出來,以備核查。

十五、檢查年終獎等是否已計提

是否已足額計提了過年才發的年終獎和績效獎勵?

有公司年底利潤比較豐厚,想少繳企業所得稅,但一時又沒有什么可以支出的項目,那么可以多計提一些年終獎,作為費用列支,隨后在次年5月31日前實際發放,該工資費用即可在當年稅前扣除。尤其是那些符合小型微利企業的公司,應納稅所得額在300萬、100萬的臨界點,多給員工發一些年終獎,還能享受稅收優惠少繳稅,何樂不為。

十六、關注是否足額扣繳了個人所得稅。

檢查已發放的工資薪金,支付的勞務費是否足額扣繳了個人所得稅??劾U是法定義務。

十七、檢查印花稅

印花稅是個小稅種,涉及面很廣,金額不大,但查處后罰款一般會比較重。不要遺漏了,沒必要在小水坑里栽大跟頭。

十八、檢查欠繳稅款

應繳的稅款盡量在規定的期限內申報繳納,如果資金確實緊張,也要先申報,辦理緩繳手續后,緩繳期限內不加收滯納金。

已扣繳的個人所得稅稅款要及時繳納,不要滯留,這部分稅款辦緩交沒有道理。



 


來源:晶晶亮的稅月

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